Данный документ содержит значимую информацию для организаций, в нем Вы найдете сборник нормативных документов, а также разъяснения Минфина России и налоговых органов по налогообложению и бухгалтерскому учету. Кроме того, мы включили судебную практику и проекты законодательных актов за период сентябре 2023 года. Мы уверены, что этот обзор исчерпывающе раскрывает ключевые аспекты бухгалтерского учета и налогообложения, что позволит Вам быть в курсе актуальной информации и успешно развивать свой бизнес
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО | |
Возможность проверить подлинность товаров добавлена в приложение «Госуслуги». Для этого портал будет взаимодействовать с государственной системой маркировки «Честный знак» | Проверить подлинность товара можно через Госуслуги |
Правительство России в Постановлении уточнило особенности раскрытия консолидированной финансовой отчетности | Постановление Правительства РФ от 13 сентября 2023 г. № 1490 “Об особенностях раскрытия консолидированной финансовой отчетности” |
Подписан указ о цифровом паспорте
| |
Письма Минфина России и налоговых ведомств | |
Уточнены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов ЕАЭС |
|
Даны разъяснения, касающиеся порядка заполнения налогового расчета в отношении сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов | |
Контрагента исключили из ЕГРЮЛ из-за невозможности ликвидации – Минфин пояснил, как учесть долги | Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-03-06/2/65088 |
ФНС информирует о сложившейся судебной практике по вопросу «дробления бизнеса», направленного на уклонение от налогообложения | » |
ФНС России разъяснены основные принципы заключения соглашений об урегулировании споров налоговыми органами в спорах по обжалованию ненормативных правовых актов |
|
Разъяснены условия и порядок уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или ПСН на сумму страховых взносов |
|
Машиночитаемая доверенность: ФНС напомнила о кодах полномочий уполномоченного представителя | Письмо ФНС России от 16.08.2023 N ЗГ-3-26/10692 |
Обеспечительные меры: ФНС указала на нюанс с дебиторской задолженностью | Письмо ФНС России от 20.07.2023 N КЧ-4-18/9261@ |
Декларация по НДС: новые коды операций рекомендованы ФНС | Письмо ФНС России от 18.08.2023 N СД-4-3/10621@ |
ЕНП: налоговики назвали преимущества уведомления перед платежками | Письмо ФНС России от 14.08.2023 N СД-4-3/10444 |
Может ли IT-компания, созданная после 01.07.2022 в результате реорганизации. применять ставки 0% по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов? Нет, не может | Письмо ФНС России от 25.05.2023 № 03-03-06/1/47784. Когда «реорганизованная» IT-компания не может использовать налоговые льготы |
ФНС направлены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на прибыль | |
Даны разъяснения, касающиеся налогообложения в отношении легковых автомобилей, имеющих несколько двигателей | |
ФНС сообщен порядок направления справок по форме 2-НДФЛ за налоговые периоды по 2015 год включительно | |
ФНС разъяснен порядок представления сведений о выплате доходов физлицам и уплате НДФЛ организациями и ИП, применяющими АвтоУСН | |
ФНС приведен анализ основных причин отмены постановлений о привлечении к административной ответственности за нарушение валютного законодательства |
|
ФНС: подавать уточненные расчеты по выплатам иностранцам за отчетные периоды 2023 года не нужно | Письмо ФНС России от 04.09.2023 N КВ-4-3/11220@ |
Расходы командированного по оплате бизнес-залов облагают НДФЛ, считает Минфин | Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-04-05/78036 |
Имущественные налоги: ФНС рассказала, как с 1 января 2024 года станет рассматривать документы | |
Компенсацию вахтовикам проезда до работы по трудовому договору ФНС разрешила включать в расходы | Письмо ФНС России от 06.07.2023 N СД-4-3/8615@ |
Минфин в своем письме уточнил, что расходы по высокотехнологичному оборудованию учитываются с коэффициентом 1,5, если такие ОС введены в эксплуатацию начиная с 21.07.2023 и содержатся в перечне из распоряжения правительства | Письмо Минфина от 08.08.2023 №03-03-06/1/74309 |
Резерв по сомнительным долгам нужно корректировать | Письмо Минфина России от 11.07.2023 № 03-03-06/1/64583 |
Учет расходов в целях налога при УСН по чеку без нужных реквизитов | Письмо УФНС от 21.08.2023 № 16-17/095445@ |
При уступке прав требования нужно восстановить авансовый НДС | Письмо Минфина России от 11 июля 2023 г. № 03-07-11/64532 |
Амортизация капвложений в арендованное имущество | Письмо Минфина России от 20 октября 2009 г. № 03-03-06/1/677 |
Начислять ли НДФЛ с расходов на поездки сотрудника к месту командировки? | Письмо Минфина России от 14.08.2023 г. № 03-04-05/76231 |
Перечень в ст. 255 НК открыт, поэтому к нему могут относиться и другие расходы в пользу сотрудника. Главное — они должны быть указаны в законах, трудовых или коллективных договорах | Письмо Минфина России от 14.08.2023 № 03-03-06/3/75969. Какие расходы уменьшают налог на прибыль – «шпаргалка» от Минфина |
Даже если работодатель обеспечивает своих сотрудников бесплатным питанием не по требованию закона, а по собственной инициативе, при соблюдении определенных условий такие затраты можно включить в состав расходов | Письмо Минфина России от 15 мая 2023 г. № 03-03-06/1/43800 |
Контрольные соотношения после их реализации в программном обеспечении позволяют компаниям автоматически проверить показатели отчетности перед ее подачей, чтобы не допустить ошибок | Письмо ФНС России от 01.09.2023 № КВ-4-3/11163@. Обновили контрольные соотношения декларации по налогу на прибыль |
Если расходы осуществлены на территории Российской Федерации, они могут быть подтверждены документами, оформленными в электронном виде и подписанными квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью) | Письмо Минфина России от 13.06.2023 № 03-03-06/1/54117. Какой должна быть первичка для налога на прибыль? |
Договорные неустойки учитывают в доходах для налога на прибыль | Письмо Минфина России от 13.06.2023 № 03-03-06/1/54167 |
По каким правилам инспекторы должны истребовать документы? | Письмо ФНС России от 26 июня 2023 г. № СД-4-2/8096@ |
Закон о ККТ не содержит положений о праве продавца перепоручить исполнение обязанности по применению контрольно-кассовой техники иному лицу, в том числе агенту по приему платежей |
|
Даны разъяснения по вопросу о начислении пени на сумму доначислений, указанную в решении налогового органа, в том числе погашенную налогоплательщиком до вступления в силу этого решения |
|
Доходы, безвозмездно полученные членом семьи лица, призванного на военную службу по мобилизации, освобождаются от НДФЛ только в случае, если они связаны с прохождением военной службы |
|
Когда долг ликвидированного должника не признают безнадежным: разъяснения Минфина | Письмо Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/1/58598 |
Льгота по НДС для общепита: Минфин снова разрешил ее применять при доставке | Письмо Минфина России от 19.06.2023 N 03-07-07/56371 |
Недоимка после проверки: ФНС рассказала об особенностях начисления пени, если долг погасили зачетом | Письмо ФНС России от 22.08.2023 N КЧ-4-8/10713@ |
Минфин: исключение радиоэлектроники из реестра не влияет на коэффициент амортизации | Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64410 |
ФНС рассмотрела предложение о соединении паспорта, СНИЛС и ИНН в единый документ | Письмо ФНС России от 11 августа 2023 г. № КВ-18-14/2181 |
В рамках проверки ФНС направляет актуальные списки налогоплательщиков, имеющих по состоянию на 21.08.2023 переплату на едином налоговом платеже более 1 млн. руб. | Письмо ФНС России от 203.08.2023 №КЧ-4-8/10749. ФНС сообщила о проведении мероприятия по анализу причин некорректности сальдо единого налогового счета |
Превышение предельного показателя по доходам из-за продажи имущественных прав может лишить организацию статуса субъекта малого предпринимательства | Письмо ФНС России от 1 сентября 2023 г. № КВ-4-3/11208 |
Комиссия за реструктуризацию займа в базу по НДС не включается | Письмо Минфина России от 23 июня 2023 г. № 03-07-07/58595 |
Если налоговый агент излишне удержал с физлица НДФЛ, то для возврата физлицу нужно обратиться к налоговому агенту | Письмо ФНС России от 5 сентября 2023 г. № БС-3-11/11501@ |
Минфин уточнил правила составления счетов-фактур агентом, который покупает от своего имени товары у продавцов сразу для нескольких принципалов | Письмо Минфина России № 03-07-09/57075 от 20.06.2023 |
Личный кабинет налогоплательщика-организации: ФНС рассказала, какой должна быть доверенность | Письмо ФНС России от 24.08.2023 N ЗГ-3-7/11070 |
Недоимка после проверки: ФНС рассказала об особенностях начисления пени, если долг погасили зачетом | Письмо ФНС России от 22.08.2023 N КЧ-4-8/10713@ |
ФНС пояснила, по какой форме подавать заявление о выдаче акта сверки | Письмо ФНС России от 27.07.2023 N ЗГ-3-19/9833@. С 8 августа применяют принадлежности денег, перечисленных как ЕНП, так и не как ЕНП |
Единовременная выплата сотруднику, но не матпомощь: Минфин пояснил, когда можно учесть расходы | Письмо Минфина России от 14.08.2023 N 03-03-06/3/75969 |
Федеральная налоговая служба в своем письме пояснила, как формировать чек, если товар полностью оплачен баллам | Письмо ФНС России от 15.09.2023 №ЗГ-3-20/11971@ |
Если фирма для урегулирования спора с банком привлекает финансового уполномоченного, расходы на его услуги можно учесть в налоговой базе по прибыли | Письмо Минфина России № 03-03-06/2/64936 от 12 июля 2023 г. |
Минфином разработаны Методические рекомендации по составлению и утверждению плана проведения аудиторских мероприятий и принятию решения о проведении внеплановых аудиторских мероприятий | » |
Минфин разъяснил в письме, как нужно формировать резерв по сомнительным долгам при наличии встречных обязательств (кредиторской задолженности) | Письмо Минфина России от 17.07.2023 № 03-03-06/1/66560 |
Судебная практика | |
Соискателю отказали незаконно, но суды не обязали предоставить ему работу | Определение 8-го КСОЮ от 25.07.2023 N 88-14536/2023 |
СЗВ-М: суд отменил штраф за опоздание с исправлением опечатки в отчестве работника | Постановление 3-ААС от 14.08.2023 по делу N А33-3840/2023 |
В договоре нет НДС — суд выступил против начисления налога сверх цены договора | Постановление АС Уральского округа от 07.07.2023 по делу N А76-28546/2022 |
Пособие по уходу за ребенком перечисляли на счет работающего мужа – суд нарушений не увидел | Постановление АС Московского округа от 14.08.2023 по делу N А40-246086/2022 |
Пособие по уходу за ребенком при неполном рабочем дне: что считают судьи? | Определение Верховного Суда РФ №309-ЭС23-5380 по делу №А47-10968/2021 от 21.08.2023 |
Производство прекратили из-за убыточности и банкротства — суды помогли определить вид простоя | Определение 3-го КСОЮ от 09.08.2023 N 88-16850/2023 |
СЗВ-М по работающим пенсионерам: суды могут взыскать индексацию пенсии за опоздание с отчетностью | . . |
Возврат переплаты с процентами.Компания несколько лет перечисляла налог на имущество по кадастровой стоимости зданий. Позже по решению суда эти объекты исключили из спецперечня. Организация обратилась в инспекцию, чтобы вернуть переплату по налогу с процентами. Ее вернули, но в начислении процентов налоговая и суды отказали. ВС РФ решил иначе | Определения ВС РФ и . Как позицию ВС РФ учли на практике: · ФНС Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе. · ВС РФ рассмотрел еще одно похожее дело и сделал . Данное Определение ВС РФ налоговая служба также использовать в работе
|
Родитель ранее работал на полставки – ВС РФ разрешил платить пособие по уходу за ребенком и зарплату | · Определение ВС РФ от 21.08.2023 N 309-ЭС23-5380. Пособие по уходу за ребенком |
КС РФ: оплату за сверхурочную работу надо считать с учетом компенсационных и стимулирующих выплат | · Постановление КС РФ от 27.06.2023 N 35-П |
ВС РФ поддержал компанию-банкрота, которая уволила работника из-за ликвидации до ее завершения | · |
Телефон и е-mail сами по себе не являются персональными данными | |
Основанием для возникновения обязательства заказчика по оплате выполненных работ является документ, оформляющий приемку поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги, а также отдельных этапов исполнения контракта, предусмотренных контрактом. Такой документ оформляется в двустороннем порядке. Счет на оплату, выставленный продавцом, подрядчиком, исполнителем, таким документом не является | П. Отсутствие счета на оплату не продлевает срок исполнения денежного обязательства |
Определение 9-го КСОЮ от 03.08.2023 N 88-7163/2023 | |
Косвенные признаки – не причина для снятия вычетов и расходов. Претензии у проверяющих возникла в отношении вычетов и расходов по ремонтным работам в помещениях, сдаваемых в аренду | Постановление АС Поволжского округа от 1 сентября 2023 г. № Ф06-7204/2023 по делу № А55-18950/2022 |
Суд: стоимость некачественного товара возвращают с НДС, даже если в договоре она была без налога | Постановление АС Уральского округа от 14.07.2023 по делу N А76-40998/2021. Организации заключили договор поставки. Цену товара без НДС. Налог нужно было исчислить сверх нее. В сумме, перечисленной покупателем, налог был. Позднее товар признали некачественным. Суд поставщика вернуть деньги. Однако тот сумму без НДС. Покупатель обратился в суд, чтобы взыскать налог как неосновательное обогащение. АС Уральского округа его |
Прежний директор не передал документы новому — суд счел незаконным штраф инспекции за их неподачу | Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.06.2023 по делу N А03-1860/2022 |
Суд: нельзя отказать в финансировании предупредительных мер по травматизму из-за долга в 1 копейку | Постановление АС Северо-Западного округа от 01.06.2023 по делу N А21-6701/2022 |
Оплату путевок в санаторий не облагают взносами на травматизм, решил суд | Постановление АС Волго-Вятского округа от 01.08.2023 по делу N А43-38092/2022 |
Организация при расчете налога на прибыль учла в общей базе убытки по объектам обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ). Часть объектов (гостиницу, столовую, баню) компания сдавала в аренду. В других объектах бесплатно проживали работники и сотрудники подрядчиков. Убытки по ним возникли из-за начисленной амортизации. Инспекция данные затраты убрала и доначислила налог на прибыль. Суды ее поддержали. ВС РФ решил по-другому | Определение ВС РФ от 23.05.2023 N 306-ЭС22-28213. Учет расходов по обслуживающим производствам.Как позицию ВС РФ учли на практике: ФНС Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе
|
Суды не признали дискриминацией разные оклады на одинаковых должностях | Определение 6-го КСОЮ от 09.06.2022 N 88-10180/2022 |
Работодатель не выдал копии актов об отказе от вакансий при сокращении — суды не увидели нарушений |
|
Сотруднику не выдали запрошенные по электронной почте документы — суды поддержали работодателя | Определение 7-го КСОЮ от 04.07.2023 по делу N 88-11370/2023 |
Письма ведомств | |
С 1 октября 2023 года вступят в силу изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ | С 1 октября меняется счет-фактура и правила сдачи уведомлений по налогам Источник: © Бухгалтерия.ру 31.08.2023 |
Ключевая ставка повышена до 13% годовых | И |
Цифровой рубль: Минфин разъяснил правила бухгалтерского учета | Информационное сообщение Минфина России от 18.09.2023 N ИС-учет-47 |
Росреестр ответил на вопросы участников рынка недвижимости о применении с 1 сентября 2023 года доверенностей в машиночитаемой форме в формате XML | » |
ФНС России утверждена форма «Сведения о транспортных средствах, находившихся в розыске в связи с угоном (хищением)» | |
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника | Письмо Минтруда от 18.07.2023 №14-6/ООГ-4763
|
Минтруд утвердил форму справки о среднем заработке, исчисленном работодателем | Приказ Минтруда России от 27.07.2023 № 604н |
Иностранная наличность: ЦБ РФ на полгода продлил ограничения на снятие и запрет на комиссию | Информация Банка России от 07.09.2023 |
Справка о среднем заработке для пособия по безработице: с 10 сентября применяют утвержденную форму | Приказ Минтруда России от 27.07.2023 N 604н |
Арбитражный управляющий как представитель юрлица — правообладателя объекта недвижимости вправе получать сведения из ЕГРН | » |
Увольнение директора по соглашению: Роструд разъяснил нюансы оформления документов | Письмо Роструда от 08.08.2023 N ПГ/16208-6-1 |
Необходимо было учесть…! Представитель должен быть указан в качестве владельца сертификата квалифицированной подписи компании, а сертификат должен был быть выдан | Электронная подпись сотрудников: переход на машиночитаемые доверенности отсрочили. сотрудники организации (иные представители-физлица) подписывать электронные документы от ее имени без машиночитаемых доверенностей (Федеральный закон от 04.08.2023 N 457-ФЗ |
Роструд рекомендует наделить для этого полномочиями конкретное лицо. Например, если у вас ООО, выбрать такое лицо можно при рассмотрении вопроса о прекращении полномочий руководителя | Письмо Роструда России от 08.08.23 № ПГ/16208-6-1. Кто вправе подписать соглашение об увольнении генерального директора |
Уточнен ряд федеральных стандартов внутреннего финансового аудита. | . Приказ применяется с 1 января 2024 г., за исключением положений, для которых предусмотрен иной срок |
Утверждены правила организации хранения, комплектования, учета и использования архивных документов | . В том числе: установили среди прочего, что по договору возмездного оказания услуг компания может передать хранение архивных документов организации, для которой это уставная деятельность (п. п. 5, 133 Правил) |
Росреестр прокомментировал поправки, которыми уточнены основания и процедуры внесения сведений в ЕГРН | » |
Росреестр ответил на вопросы в сфере государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав | |
Машиночитаемая доверенность: ФНС запустила новый портал для работы | Информация ФНС России от 04.09.2023 |
Страховой стаж можно считать по нескольким трудовым книжкам, указал СФР | Письмо СФР от 17.08.2023 N 09-20/140554 |
Минтруд: если запись о работе внесена в трудовую книжку в раздел о награждениях, это нужно исправить | Письмо Минтруда России от 15.08.2023 N 14-6/ООГ-5334 |
Утверждена форма заявления о прекращении исчисления транспортного налога в отношении угнанного автомобиля | |
Внесены изменения и дополнения в коды (перечни кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 — 2025 годы | |
Возмещение работникам платы за детсад надо облагать взносами на травматизм, считает СФР | Письмо СФР от 11.08.2023 N 35-02/89301л |
С 1 сентября 2023 года новые работники организаций и ИП больше в удостоверяющих центрах квалифицированные сертификаты сотрудников. Теперь новым работникам надо использовать машиночитаемую доверенность вместе с личным квалифицированным сертификатом ЭП физлица | Информация ФНС России от 04.09.2023. Машиночитаемая доверенность: ФНС запустила новый портал для работы Источник: 04.09.2023 |
С 31.08.2023 не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей | Федеральный закон от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ внес поправки в подпункт 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 статьи 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от НДС Источник: © Бухгалтерия.ру / 12.09.23 |
Реализованы положения Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» | Актуализированы коды налоговых льгот по налогу на имущество организаций |
В частности, отмечается, что бухгалтерский учет операций, связанных с обращением и использованием цифровых рублей, ведется организациями применительно к общему порядку учета денежных средств и расчетов, установленному применимыми федеральными стандартами бухгалтерского учета и положениями по бухгалтерскому учету, а также Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению | Бухгалтерский учет операций с цифровым рублем: комментарии Минфина
|
Минфин рассказал, как отразить налог на сверхприбыль в бухучете и отчетности | Информационное сообщение Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46 |
Нюанс: чтобы начать уплачивать НДС с IV квартала, подайте в свою налоговую заявление об отказе от льготы. Утвержденной формы нет, поэтому его можно составить в произвольном виде. Учтите, что отказаться от льготы можно минимум на год! | Если со следующего квартала компания не хочет применять льготу по НДС, ей нужно подать заявление. Срок — не позднее 2 октября. Но…в документе обязательно укажите: операции, по которым не хотите применять льготу; квартал, с которого планируете уплачивать НДС; срок отказа.
|
С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяться как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Поэтому если заработная плата работникам выплачивается с задержкой, то такой доход относится к месяцу, в котором он был выплачен работникам | 6-НДФЛ: к какому периоду относится зарплата, выплаченная с задержкой???? Разъяснили налоговые инспекторы на сайте ФНС в разделе «Вопрос-ответ». Источник: |
Проекта с соответствующими изменениями в постановление от 26 декабря 2011 г. № 1137 по форме счета-фактуры пока нет. Если к установленной дате — 1 октября 2023 года — поправки не утвердят, можно будет продолжать использовать текущую форму или внести графу 14 в документы самостоятельно (это не запрещено). Обратите внимание, что в счете-фактуре на непрослеживаемые товары графы 12, 12а и 13 можно не формировать (см. письмо ФНС от 15 октября 2021 г. № СД-4-3/14647@) | Счет-фактура с 1 октября. С 1 октября 2023 года в НК РФ в счет-фактуру добавлен новый реквизит — стоимость прослеживаемого товара Источник: © Бухгалтерия.ру 21.09.2023 |
Нормативные акты Москвы и Московской области | |
Скорректирован порядок установления ставок арендной платы за землю в городе Москве | |
С 1 января 2024 года устанавливается величина прожиточного минимума в Московской области на 2024 год на душу населения — 18296 рублей, для трудоспособного населения — 19943 рубля, пенсионеров — 15735 рублей, детей — 17747 рублей | |
ЗАКОНОПРОЕКТЫ | |
Подготовлен проект обновленной налоговой декларации по НДС, представляемой иностранной организацией, оказывающей услуги в электронной форме
| Источник:01.09.2023 https://www.consultant.ru/law/review/fed/fd2023-09-01.html |
Книга учета доходов и расходов по УСН: ФНС планирует обновить форму | Проект приказа ФНС России Источник: https://www.consultant.ru/legalnews/23163/28.08.2023 |
Планируется уточнить отдельные акты Правительства по вопросам оборота товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации
| Источник: |
С 1 января 2024 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов может составить 2 225 000 рублей
| Источник: |