РУКОВОДИТЕЛЮ,
ГЛАВНОМУ БУХГАЛТЕРУ
ООО «Финаудитсервис» в лице генерального директора Поповой Оксаны Владимировны благодарит Вас за сотрудничество, и предлагает ознакомиться с настоящим обзором нормативных документов, которые могут представлять для Вас интерес. В обзор также включены разъяснения Минфина России и налоговых органов по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета, судебная практика и проекты законодательных актов
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО | |
| Сведения о численности работников будут подаваться налоговикам в составе расчета по страховым взносам | Федеральный закон от 28 января 2020 г. N 5-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» |
| Постановлением социальные выплаты, пособия и компенсации повышены в 2020 году на 3%. «Детские» повысили – меньше обещанного | Постановление Правительства РФ № 61 от 29.01.2020 «Об утверждении коэффициента индексации выплат, пособий и компенсаций в 2020 году» |
| Утверждены формы документов для целей ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС | Постановление Правления ПФ РФ от 27.09.2019 N 485п «Об утверждении форм и форматов сведений, используемых для регистрации граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учета, и Порядка заполнения форм указанных сведений» |
| К ставкам платы за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС) на 2020 год правительство установило коэффициент 1,08. На прошлый год его значение было закреплено на уровне 1,04. Таким образом, повышение составило 3,85% | Постановление Правительства РФ от 24.01.2020 N 39. С этого года у плательщиков есть возможность выбрать способ расчета авансовых платежей за НВОС. |
| Обновлены критерии, которым должно соответствовать юридическое лицо, имеющее намерение стать поручителем для обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов | Постановление Правительства РФ от 03.02.2020 N 78 «О критериях, которым должно соответствовать лицо, имеющее намерение стать поручителем, и признании утратившим силу Постановления Правительства Российской Федерации от 19 августа 2013 г. N 717» |
| С 18.02.2020 работодатели должны будут выдавать принимаемым и увольняемым работникам специальный документ, который им понадобится для постановки на воинский учет по месту пребывания. | Постановление Правительства РФ от 06.02.2020 № 103 «О внесении изменений в Положение о воинском учете» |
| Статья КоАП об ответственности санируемых банков за обслуживание стратегических предприятий утратила силу | Федеральный закон от 18 февраля 2020 г. N 23-ФЗ «О внесении изменений в статью 15.39 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» |
| Исполнителям гособоронзаказа запретили нецелевое расходование процентов на остатки по спецсчетам. Источник публикации: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 18.02.2020, «Российская газета», N 38, 21.02.2020 | Федеральный закон от 18 февраля 2020 г. N 20-ФЗ «О внесении изменений в статьи 8.2 и 8.3 Федерального закона «О государственном оборонном заказе» Примечание к документу: Начало действия документа — 29.02.2020 |
| Установлен порядок оценки эффективности деятельности органов контроля в сфере госзакупок | Постановление Правительства РФ от 05.02.2020 N 90 «Об утверждении Правил оценки эффективности деятельности органов контроля, осуществляющих контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» |
ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ И НАЛОГОВЫХ ВЕДОМСТВ | |
| ФНС России подготовила обзор позиций высших судов по налоговым вопросам в IV квартале 2019 года | Письмо Федеральной налоговой службы от 27 января 2020 г. № СА-4-7/1129@ |
| ФНС России пояснила, как исключить одновременное действие двух банковских гарантий при повторном направлении гарантии в связи с устранением технической ошибки | Письмо ФНС России от 17.01.2020 N ЕД-4-15/556@ |
| Минфин России разъяснил некоторые вопросы, касающиеся наделения обособленного подразделения полномочиями по начислению и выплате работникам вознаграждений | Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-15-06/102593 |
| Согласно общему правилу, налогоплательщиком налога на имущество организаций в отношении предмета аренды признается та сторона договора, у которой объект недвижимого имущества учитывается на балансе в составе основных средств | Письмо ФНС России от 23.01.2020 N БС-4-21/926@ «О порядке налогообложения имущества налогом на имущество организаций в связи с применением ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» ФНС России разъяснила, как избежать двойного налогообложения предмета аренды . |
| Суммы оплаты проезда и питания физлицу — исполнителю работ (услуг) по гражданско-правовому договору облагаются страховыми взносами | Письмо ФНС России от 30.12.2019 N БС-4-11/27131@ «По вопросу обложения страховыми взносами сумм оплаты организацией проезда и питания физических лиц по гражданско-правовым договорам» |
| Следование разъяснениям консалтинговой фирмы не смягчает вину налогоплательщика | Письмо ФНС России от 17.01.2020 N ЕД-4-2/523@ |
| Электронные услуги от иностранного предпринимателя: платить НДС должен российский покупатель | Письмо Минфина России от 09.01.2020 N 03-07-08/38 |
| Избежать ответственности при совершении налогового правонарушения возможно только в том случае, если фирма следовала письменным разъяснениям уполномоченных органов государственной власти | Письмо ФНС России от 17 января 2020 года № ЕД-4-2/523@. Не все письменные разъяснения помогут избежать штрафа |
| Присоединив к себе кого-то, о среднесписочной численности надо отчитаться не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором в ЕГРЮЛ была внесена запись о прекращении деятельности присоединенного юридического лица | Письмо ФНС России от 09.01.2020 № СД-4-3/24@. Отчет о среднесписочной численности при реорганизации |
| Порядком заполнения декларации установлено, что российские организации должны указывать КПП, который значится в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Это означает, что 5 и 6 разряд КПП будет «01» | Письмо ФНС России № БС-4-21/24683. Какой КПП указывать в декларации по налогу на имущество |
| Письмо ФНС России № БС-4-21/24683. Какой КПП указывать в декларации по налогу на имущество | Письмо Минфина России от 19 декабря 2019 года № 03-10-11/99505. Когда можно применить временное таможенное декларирование |
| Для подтверждения расходов при оказании услуг транспортной экспедиции необходимо наличие экспедиторских документов и документов, подтверждающих фактическое выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза | Письмо Минфина России от 30.12.2019 № 03-03-06/1/103070. Оказание услуг транспортной экспедиции в налоге на прибыль |
| ФНС напомнила, что экспортеры, продающие товары за границу через посредника, имеют полное право применять нулевую ставку НДС. При условии, что факт экспорта подтвержден перечисленными документами | Письмо ФНС России от 15 января 2020 года № СД-4-3/355@. При экспорте товара через комиссионера можно применять нулевой НДС |
| Оплата проезда и питания исполнителя по ГПД облагается взносами | по ГПД облагается взносами Письмо ФНС России от 30.12.2019 N БС-4-11/27131@ |
| Истребование пояснений при выявлении в ходе камеральной проверки противоречий и несоответствий в представленной декларации является не только правом проверяющих, но и их обязанностью | Письмо Минфина от 15.01.2020 № 03-02-08/1322 |
| Чтобы проверить правильность заполнения формы, налоговики разработали контрольные соотношения между показателями отчетности по взносам | Письмо ФНС России от 7 февраля 2020 № БС-4-11/2002@.Новые контрольные соотношения РСВ. ФНС России подготовила новые контрольные соотношения для проверки расчета по страховым взносам |
| Налог на прибыль: можно ли подтвердить расходы скан-копиями или фотокопиями, выполненными с оригинала на бумажном носителе | Письмо Минфина России от 13.02.2020 N 03-03-06/1/9882 |
| Минфин России разъяснил, как заполнить строку 1б очередного корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости иных товаров (работ, услуг) | Письмо Минфина России от 07.02.2020 N 03-07-11/7830 |
| Уточнено контрольное соотношение к декларации по НДС, касающееся особенностей определения налоговой базы налоговыми агентами | Письмо ФНС России от 13.02.2020 N СД-4-3/2460@ «О внесении изменений в пункт 1.50 Контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» |
| Проверяя право страхователя на пониженный тариф взносов, инспекция может осматривать его помещения | Письмо Минфина России от 24.01.2020 N 03-15-05/4253 |
| Минфин разъяснил, когда долг перед недействующим кредитором учитывается в доходах | Письмо Минфина России от 07.02.2020 N 03-03-06/2/7955 |
| Ошибок нет, пока не составлен акт налоговой проверки | Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-02-08/1322 |
| Если фактически услуг по аренде оказано больше, чем отражено в счете-фактуре, но документы об изменении стоимости продавец не составляет, то в счет-фактуру нужно внести исправления. Выставлять корректировочный счет-фактуру не нужно | Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-07-09/1289 Минфин разъяснил, когда при аренде корректировочный счет-фактура не выставляется |
| В заявлении на льготу по транспортному и земельному налогам можно указывать разные КПП | Письмо ФНС России от 03.02.2020 N БС-4-21/1599@ |
| Налоговая служба: как облагать страховыми взносами и НДФЛ оплату медосмотров | Письмо ФНС России от 27.01.2020 N БС-4-11/1082@ |
| Командировка, которая не состоялась по вине работника, то здесь налоговики непреклонны — расходы на покупку невозвратных билетов и оплату гостиницы не уменьшают налогооблагаемую прибыль | Письмо ФНС России от 29 января 2020 г. № СД-4-3/1352@ |
| В случае предоставления бесплатного питания сотрудникам организации, персонификация которых осуществляется, в отношении указанного питания возникает объект обложения НДС. При этом суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении данных продуктов питания, подлежат вычету | Письмо Минфина России от 27.01.2020 № 03-07-11/4421 |
| Если покупатель перечислил предоплату, а продавец обанкротился, не отгрузив товар, при списании дебиторки нужно восстановить НДС | Письмо Минфина России от 28 января 2020 года № 03-07-11/5018 |
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА | |
| ВС РФ подтвердил: штраф за несдачу в срок СЗВ-М отменят, если фонд опоздал с обращением в суд | Определение ВС РФ от 13.01.2020 N 309-ЭС19-24792 |
| Верховный суд восстановил срок подачи иска, нарушенный работником из-за ухода за членами семьи | Определение ВС РФ от 09.12.2019 N 57-КГ19-6 |
| Практика в пользу работодателя: не должно быть штрафа за самостоятельное дополнение СЗВ-М | Определение ВС РФ от 20.12.2019 N 306-ЭС19-23114 Постановление АС Дальневосточного округа от 13.12.2019 по делу N А37-1648/2019 Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.12.2019 по делу N А45-16549/2019 Постановление АС Уральского округа от 19.12.2019 по делу N А07-9848/2019 Постановление АС Центрального округа от 11.12.2019 по делу N А83-16224/2018 |
| Суд не признал обязанность компании по уплате авансового платежа по УСН и страховых взносов исполненной. Судьи обязали организацию повторно заплатить так и не поступившие в бюджет платежи | Определение Верховного суда от 20 января 2020 года № 302-ЭС19-25457 |
| Суд указал, когда недоимка по итогам проверки не влияет на скидку к тарифу взносов на травматизм | Постановление АС Центрального округа от 26.12.2019 по делу N А54-10935/2018 |
| Работодатель не обязан сообщать миграционному органу о том, что работник-иностранец сменил должность | Постановление Конституционного Суда РФ от 4 февраля 2020 г. N 7-П |
| Налогоплательщик в жалобе не указал УФНС — суд все равно решил, что досудебный порядок соблюден | Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 13.01.2020 по делу N А33-27297/2019 |
| Если решение об отказе в возврате НДС суд признал незаконным, налоговики обязаны выплатить проценты независимо от того, подавала фирма заявление на возврат или нет | Постановление от 27 января 2020 года по делу № А76-6861/2019. Как заявили арбитры Уральского округа, проценты за несвоевременный возврат налога рассчитывают с 12-го дня после завершения камеральной проверки |
| Совместитель на больничном — не торопитесь увольнять его в связи с приемом основного работника | Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 17.09.2019 по делу N 2-706/2019 |
| ВС РФ подтвердил: при взыскании аванса как неосновательного обогащения базу по НДС не уточняют | Определение ВС РФ от 04.02.2020 N 308-ЭС19-26316 |
| Суд не стал взыскивать с контрагента НДС по счету-фактуре с сомнительной подписью | Постановление АС Уральского округа от 27.01.2020 по делу N А71-5923/2019 |
| Решение об отказе в возмещении НДС незаконно — инспекция должна выплатить проценты и без заявления | Постановление АС Уральского округа от 27.01.2020 по делу N А76-6861/2019 |
| С дохода нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ | Определение Верховного суда от 3 февраля 2020 года № 310-ЭС19-28047 |
ПИСЬМА ВЕДОМСТВ | |
| Появилась форма сведений о трудовой деятельности застрахованных лиц. В связи с введением электронных трудовых книжек работодатели должны направлять в информационную систему ПФР сведения о трудовой деятельности застрахованных лиц. ПФР подготовил форму и электронный формат предоставления таких данных | Постановление Правления Пенсионного фонда России от 25 декабря 2019 г. N 730п «Об утверждении формы и формата сведений о трудовой деятельности зарегистрированного лица, а также порядка заполнения форм указанных сведений» |
| С 1 июня 2020 г. вступают в силу изменения, исключающие возможность обращать взыскание на выплаты социального характера (алименты, средства маткапитала, различные единовременные и компенсационные выплаты, социальные пособия и пр.). Лица, выплачивающие гражданину зарплату или иные доходы, в отношении которых предусмотрены ограничения или запреты по взысканию, должны будут указывать в распоряжениях о переводе денежных средств соответствующий код вида дохода. Банк России установил порядок указания такого кода | Указание Банка России от 14 октября 2019 г. N 5286-У «О порядке указания кода вида дохода в распоряжениях о переводе денежных средств». Запрет списывать долги за счет соцвыплат: ЦБ РФ определил порядок указания кода вида дохода. |
| Утверждены форма «Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)», порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде | Постановление Правления ПФ РФ от 25.12.2019 N 730п «Об утверждении формы и формата сведений о трудовой деятельности зарегистрированного лица, а также порядка заполнения форм указанных сведений» |
| Начиная с 2020 года работодатели ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, направляют в ПФР сведения о трудовой деятельности работников для формирования электронных трудовых книжек | Информация> ПФ РФ от 22.01.2020 «Работодатели передают сведения для электронных трудовых книжек ежемесячно до 15-го числа» |
| С 1 февраля 2020 года уточняется порядок отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам | Приказ ФНС России от 21.01.2020 N ЕД-7-22/39@ «О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@ и Приказ ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@» |
| Отчетность по НДФЛ за 2019 год (справка 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ) необходимо представить не позднее 2 марта 2020 года | Информация ФНС России «Налоговая служба напоминает об изменении срока представления отчетности по НДФЛ за 2019 год» |
| Налоговую декларацию по имуществу за 2019 год необходимо представить по новой форме не позднее 30 марта 2020 года | Информация ФНС России «ФНС России разъяснила новации в порядке представления отчетности по налогу на имущество организаций» |
| Ключевая ставка снижена до 6%. Банк России 7 февраля 2020 г. решил вновь снизить ключевую ставку на 25 б. п. — до 6% годовых. Это решение обусловлено более активным замедлением инфляции, чем прогнозировалось | Информация Банка России от 7 февраля 2020 г. «Банк России принял решение снизить ключевую ставку на 25 б.п., до 6,00% годовых» |
| Обновлен стандарт бухучета основных средств | Приказ Минфина России от 25 декабря 2019 г. N 253н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2016 г. N 257н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства» |
| Утверждены формы документов, применяемых при отказе в открытии лицевых счетов и приостановлении по ним операций, при казначейском сопровождении средств гособоронзаказа | Приказ Казначейства России от 09.01.2020 N 3н «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении приостановления открытия (отказа в открытии) лицевых счетов, приостановления (отмены приостановления) операций по лицевым счетам и отказе в проведении приостановленной операции территориальными органами Федерального казначейства при казначейском сопровождении средств государственного оборонного заказа» |
| С 18 февраля изменяются сроки хранения некоторых бухгалтерских документов | Приказ Росархива от 20.12.2019 N 236 |
| Работника, находящегося в командировке, можно уволить по собственному желанию. Работник имеет право расторгнуть трудовой договор по своему желанию. Так сказано в статье 80 Трудового кодекса. Для этого он должен выполнить одно условие – предупредить работодателя о своем решении не позднее чем за две недели | Минтруд России в письме от 24 января 2020 года № ПГ/37606-6-1 |
| Установленный срок выплаты зарплаты не может быть позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ч. 6 статьи 136 ТК РФ) | Работники одной организации могут получать зарплату в разные дни. Как объяснили эксперты Роструда, установить разные даты выплаты зарплаты для работников с разными режимами труда в одной организации возможно Источник: https://www.buhgalteria.ru/news/rabotniki-odnoy-organizatsii-mogut-poluchat-zarplatu-v-raznye-dni.html 19.02.2020 |
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ МОСКВЫ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ | |
| Утверждена программа профессионального обучения и дополнительного профессионального образования женщин, имеющих детей дошкольного возраста | Постановление Правительства Москвы от 14 февраля 2020 г. N 107-ПП «О внесении изменений в постановление Правительства Москвы от 17 января 2013 г. N 1-ПП» |
| Внесены изменения в законы г. Москвы о государственной и муниципальной службе | Закон г. Москвы от 29 января 2020 г. N 2 «О внесении изменений в статьи 8 и 29 Закона города Москвы от 26 января 2005 года N 3 «О государственной гражданской службе города Москвы» и статьи 10 и 11 Закона города Москвы от 22 октября 2008 года N 50 «О муниципальной службе в городе Москве» |
| Скорректирован порядок предоставления субсидий из бюджета Москвы некоммерческим организациям, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями. | Постановление Правительства Москвы от 24 января 2020 г. N 36-ПП «О внесении изменений в постановление Правительства Москвы от 22 августа 2017 г. N 552-ПП» |
| Власти Подмосковья продолжают контролировать межбюджетные трансферты, имеющие целевое назначение | Распоряжение Министерства социального развития Московской области от 31 декабря 2019 г. N 21РВ-150 «Об утверждении Порядка осуществления контроля за соблюдением муниципальными образованиями Московской области условий, целей и порядка, установленных при предоставлении межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, из бюджета Московской области» |
| Порядок выдачи разрешения на размещение объектов на землях или на земельных участках, государственная собственность на которые не разграничена, в Московской области | Распоряжение Министерства имущественных отношений Московской области от 30 декабря 2019 г. N 15ВР-2155 «Об утверждении временного порядка предоставления государственной услуги «Выдача разрешения на размещение объектов на землях или на земельных участках, государственная собственность на которые не разграничена» |
ЗАКОНОПРОЕКТЫ | |
| Минтруд России предлагает снизить величину прожиточного минимума за IV квартал 2019 года до 10609 рублей | Проект Приказа Минтруда России «Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за IV квартал 2019 года» |
| Внесенный в Госдуму законопроект предлагает ввести в статью 20.4 КоАП новую часть 2 1 , устанавливающую повышенные штрафы и административное приостановление деятельности на срок до 30 суток за повторное нарушение требований пожарной безопасности, пренебрежение которыми ведет к возникновению угрозы жизни или здоровью людей | Законопроект № 891642-7 Ответственность за «пожарные» нарушения компаний ужесточат |
| Внесенный в Госдуму законопроект, помимо прочего, вносит изменения в примечания к статьям 198 – 199.1, 199.3 и 199.4 УК РФ в части, касающейся определения крупного и особо крупного размера неуплаченных налогов и иных обязательных платежей | Законопроект № 871811-7. Размер налоговой недоимки для привлечения к «уголовке» пересмотрят |
| С 1 января 2021 года предлагается ввести в действие новый Кодекс РФ об административных правонарушениях и новый Процессуальный кодекс РФ об административных правонарушениях | Проект Федерального закона «О введении в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и Процессуального кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» |
| Минфином России подготовлен проект поправок в закон о госзакупках | Проект Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» |
| Госдума приняла в первом чтении проект об эксперименте с электронными кадровыми документами | Проект Федерального закона N 859678-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/859678-7) |
| Декларацию по УСН отменили в первом чтении | Законопроект № 875580-7 об освобождении «упрощенцев » с объектом «доходы» от обязанности представления налоговой декларации, принят Госдумой в первом чтении |