РУКОВОДИТЕЛЮ,
ГЛАВНОМУ БУХГАЛТЕРУ
ООО «Финаудитсервис» в лице генерального директора Поповой Оксаны Владимировны благодарит Вас за сотрудничество, и предлагает ознакомиться с настоящим обзором нормативных документов, которые могут представлять для Вас интерес. В обзор также включены разъяснения Минфина России и налоговых органов по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета, судебная практика и проекты законодательных актов
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО | |
| Смягчены требования к репатриации валюты. Так, с 27 октября 2019 г. не является нарушением: получение экспортной выручки за вычетом сумм банковских комиссий; расчеты с использованием трансферабельного (переводного) аккредитива | Федеральный закон от 16 октября 2019 г. № 341-ФЗ «О внесении изменений в статьи 19 и 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» в части осуществления валютных операций между резидентами и нерезидентами с использованием переводных (трансферабельных) аккредитивов |
| Президент РФ подписал поправки к законам об АО и ООО, согласно которым при голосовании общего собрания акционеров (участников) по вопросу одобрения сделки не будут учитывать голос лица, заинтересованного в совершении сделки, а также голоса подконтрольных ему ли | Федеральный закон от 4 ноября 2019 г. N 356-ФЗ «О внесении изменений в статью 83 Федерального закона «Об акционерных обществах» и статью 45 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью». Президент РФ уточнил условия одобрения сделок АО и ООО общим собранием акционеров (участников) |
| Госдума не станет рассматривать поправки к КоАП РФ без официального отзыва Правительства. Проекты изменений в КоАП РФ разрешено вносить в Госдуму только при наличии официальных отзывов Правительства. | Федеральный закон от 12 ноября 2019 г. N 373-ФЗ «О внесении изменения в Федеральный закон «О введении в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» |
| Известен максимальный размер базы для исчисления страховых взносов в следующем году. С 1 января 2020 г. предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет проиндексирована на 5,4% (с учетом роста средней зарплаты) и составит 912 000 руб. Максимальная база для ОПС достигнет 1 292 000 руб. | Постановление Правительства РФ от 6 ноября 2019 г. N 1407 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2020 г.» Постановление вступает в силу с 1 января 2020 г. |
| На портале госуслуг появится информация о залоге движимого имущества | Федеральный закон от 12.11.2019 N 370-ФЗ «О внесении изменений в статью 34.4 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате и статью 7.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» |
| При выявлении административного правонарушения, выражающегося в пользовании недрами без лицензии, может быть проведено административное расследование | Федеральный закон от 12.11.2019 N 371-ФЗ «О внесении изменения в статью 28.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» |
| Закон даёт арбитражным судам право сообщать о признаках преступлений в действиях участников процесса (директоров, бухгалтеров, защитников и т.д.). Поправки внесены в статью 188 АПК. | Федеральный закон от 12.11.2019 № 374-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О противодействии терроризму» и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части установления дополнительных мер противодействия терроризму и обеспечения общественной безопасности» |
| Через портал gosuslugi.ru можно будет подавать обращения в госорганы, а также совершать сделки в электронной форме | Постановление Правительства РФ от 18.11.2019 N 1467 «О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)» |
ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ И НАЛОГОВЫХ ВЕДОМСТВ | |
| ФНС России сообщила о новшествах в уплате страховых взносов с 2020 года | Письмо ФНС России от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@ «О порядке исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» |
| Отсутствие согласия на обработку персональных данных не является основанием для ненаправления запроса о подтверждении права налогоплательщика на налоговую льготу | Письмо ФНС России от 22.10.2019 N БС-4-21/21672@ «О направлении запросов, предусмотренных абзацем вторым пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации» |
| ФНС России сообщила о включении сведений об акционерных обществах в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства | Письмо ФНС России от 25.10.2019 N ГД-4-14/21908@ «По вопросу ведения Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства» |
| Минфин подчеркнул, что Налоговый кодекс не обязывает нормировать расходы на содержание служебного транспорта. Равно как и не устанавливает правил, по которым нужно определять их обоснованность | Письмо Минфина России от 26 сентября 2019 года № 03-03-07/74189 |
| Восстановить НДС можно и по справке бухгалтера. Если товары, работы или услуги, входной НДС по которым был заявлен к вычету, стали использоваться в не облагаемых НДС операциях, принятый к вычету налог придется восстановить (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) | Письмо Минфина России от 25 сентября 2019 года № 03-07-09/73784 |
| Заемщик на УСН не включает в расходы прощенные проценты | Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73803 |
| Владели авто меньше месяца? Все равно платите транспортный налог | Письмо Минфина России от 10 октября 2019 года № 03-05-05-04/77926. |
| Поездку в отпуск из командировки облагают НДФЛ | Письмо Минфина России от 4 октября 2019 года № 03-04-06/76228 |
| Когда можно применять УСН после закрытия филиала | Письмо Минфина России от 4 октября 2019 года № 03-11-11/76462 |
| Предыдущий собственник в случае неверного определения срока полезного использования проданного объекта, должен устранить свои ошибки | Письмо Минфина России от 25 октября 2019 года № 03-03-06/1/82145. Что делать, если бывший собственник ошибся с амортизационной группой |
| Как считать налог на прибыль при выходе из ООО | Письмо Минфина России от 11 октября 2019 года № 03-03-06/1/78216 |
| В Минфине заверили: если фирма покупает товары у физического лица, то применять ККТ она не должна | Письмо Минфина России от 10 октября 2019 года № 03-01-15/77953. Применять ККТ при покупке у физлиц не нужно |
| Об отчетности крупнейших налогоплательщиков по налогу на имущество с неотделимых улучшений арендованной недвижимости | Письмо Федеральной налоговой службы от 04.10.2019 г. N БС-4-21/20332 «О налоге на имущество организаций» |
| О включении сведений об АО в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства | Письмо ФНС России от 25.10.2019 N ГД-4-14/21908@ «По вопросу ведения Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства» |
| Для новых льгот по НДС приведены коды операций, отражаемые в налоговой декларации | Письмо ФНС России от 29.10.2019 N СД-4-3/22175@ |
| Налоговые декларации по транспортному и земельному налогам не представляются, начиная с отчета за 2020 год | Письмо ФНС России от 31.10.2019 N БС-4-21/22311@ «Об отмене с 01.01.2021 обязанности представления налоговых деклараций по транспортному налогу и земельному налогу» |
| Льгота не будет действовать, если программа лояльности не направлена на увеличение активности клиентов в приобретении товаров или услуг организации. В этом случае доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 13 %. | Письмо Минфина России от 10 октября 2019 года № 03-04-06/78060. Когда бонусы покупателям освобождены от НДФЛ |
| Со вступления в силу Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» для чеков введен обязательный реквизит – QR-код. Минфин в своем письме предостерегает – кассовые чеки без этого реквизита не являются документами. Для целей налогообложения прибыли они не учитываются | Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/78500 от 14.10.2019 QR-код является обязательным реквизитом |
| Об отмене ЕНВД с 1 января 2021 года и применении иных специальных налоговых режимов | Письмо Минфина России от 08.10.2019 г. N 03-11-11/77205 |
| Об упрощении заполнения РСВ при отсутствии деятельности или выплат физическим лицам | Письмо Минфина России от 09.10.2019 N 03-15-05/77364 |
| По мнению Минфина России, сумму прощенного долга нужно квалифицировать как выплату, произведенную в рамках трудовых отношений. | Письмо Минфина России от 18 октября 2019 года № 03-15-06/80212. Не платите взносы с прощенного долга работнику? Есть риски! |
| Освобождение от платы за детский сад не является натуральным доходом родителей, с которого нужно уплатить НДФЛ | Письмо Минфина России от 31 октября 2019 года № 03-04-05/83821 |
| Организация прекращает свое существование после внесения сведений о прекращении в ЕГРЮЛ. Вследствие ликвидации организации прекращаются ее обязательства перед контрагентами. Поэтому долги ликвидированной организации признаются безнадежными долгами для целей налогообложения прибыли | Письмо Минфина России от 24.10.2019 г. № 03-03-06/1/81781. Датой признания задолженности безнадежной для целей налогообложения прибыли будет признаваться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации фирмы. Как учесть в налоге на прибыль безнадежную задолженность при исключении из ЕГРЮЛ… |
| Доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав, относятся к доходам от российских источников. Поэтому нерезидент должен заплатить НДФЛ по ставке 30 % | Письмо Минфина России от 22 октября 2019 года № 03-04-06/81053. НДФЛ нерезидента с дохода по лицензионному договору |
| Для новых льгот по НДС приведены коды операций, отражаемые в налоговой декларации | Письмо ФНС России от 29.10.2019 N СД-4-3/22175@ «О порядке заполнения раздела 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» |
| Если расходы, на возмещение которых были получены субсидии, не учитывают при расчете «упрощенного» налога, то сумму субсидий не включают в доход при УСН | Письмо Минфина России от 21 октября 2019 года № 03-11-11/80781. Когда с полученных субсидий УСН-налог платить не нужно |
| Если работник использует машину организации в служебных целях, то дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает. Транспортные услуги оказываются для организации, а не физических лиц. Подтверждение использования транспорта именно в служебных целях обязательно | Письмо Минфина России от 21.10.2019 № 03-04-05/80658. Если сотрудник использует транспорт компании в служебных целях. С писывать расходы в целях налога на прибыль можно только если затраты направлены на получение дохода, обоснованы и документально подтверждены |
| Бракованный импортный товар возвращен продавцу? Восстанавливайте НДС. По импортным некачественным товарам, которые возвращены иностранному продавцу, придется восстановить НДС | Письмо Минфина России от 11 ноября 2019 года № 03-07-08/86241 |
| Сделка расторгнута — льготу по НДС не вернуть. Ведомство ссылается на положения статьи 145 НК РФ и отвечает – нет, такое восстановление Кодексом не предусмотрено | Письмо Минфина России от 18.10.2019 № 03-07-14/80174 |
| Вычет по НДС возможен по просроченному счету-фактуре | Письмо Минфина России от 18.10.2019 № 03-03-06/1/80379 |
| При оплате аренды наличкой не забудьте пробить кассовый чек | Письмо Минфина России от 28 октября 2019 года № 03-01-15/82879 |
| Надбавка за вахту НДФЛ не облагается | Письмо Минфина России от 13 ноября 2019 года № 03-04-05/87520 |
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА | |
| Если уточненная СЗВ-М представлена в пятидневный срок со дня, когда получено уведомление из ПФР, оснований для штрафа нет | Постановление Дальневосточного округа от 5 сентября 2019 г. № Ф03-3898/2019. Когда ПФР не может оштрафовать фирму за «забывчивость» |
| Не нужно платить взносы с пособий, которые фонд не принял к зачету | Определение ВС РФ от 02.10.2019 N 307-ЭС19-11908 |
| ФНС России собрала наиболее значимые судебные дела, касающиеся налогообложения, и опубликовала их на своем официальном сайте https://www.nalog.ru. Обзор состоит из 11 дел | Обзор правовых позиций ВС РФ и КС РФ по вопросам налогов за III квартал 2019 года. В том числе: Определение ВС РФ от 26 августа 2019 г. № 309-КГ18-26166 по делу № А47-9881/2017. Определение ВС РФ от 30 сентября 2019 г. № 307-ЭС19-8085 по делу № А05-13684/2017. Решение ВС РФ от 10 июня 2019 г. № АКПИ19-296 |
| КС признал возможность возвращать плательщикам излишне уплаченные страховые взносы в ПФР | Постановление Конституционного Суда РФ от 31 октября 2019 г. N 32-П |
| Задачу на вычитание НДС из кадастровой стоимости решил КС РФ — не в пользу фирмы | Определения Конституционного суда РФ от 30.09.2019 № 2604-О |
| Организация обязана обеспечивать инвалидов рабочими местами в пределах квот | Определении Верховного Суда РФ №33-КГ19-6 от 30.09.2019 г. |
| Верховный Суд обязал налогоплательщиков восстанавливать НДС при переходе на УСН, вне зависимости от возврата к общему режиму в следующем году | Определение Верховного Суда от 23 сентября 2019 г. № 301-ЭС19-16730 |
| КС запретил работодателям увольнять сотрудников с выходным пособием меньше среднего заработка | Постановление Конституционного Суда РФ от 13 ноября 2019 г. N 34-П «По делу о проверке конституционности абзаца четвертого пункта 9 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы в связи с жалобой гражданки В.С. Кормуш» |
| Конституционный суд решил: из расчета выходного пособия работника, уволенного по сокращению или при ликвидации предприятия, исключать нерабочие праздничные дни нельзя | Постановление КС РФ от 13 ноября 2019 года № 34-П |
ПИСЬМА ВЕДОМСТВ | |
| Работники, проходящие диспансеризацию, получат средний заработок за дни медосмотра в сроки выплаты зарплаты | Письмо Минтруда от 25 сентября 2019 года № 14-2/ООГ-6492. Дни медосмотра оплатят в «зарплатные сроки» |
| Совет директоров Центрального банка снизил ключевую ставку на 50 базисных пунктов (б.п.), до 6,5%. Применяется новая ключевая ставка с 28.10.2019, а в следующий раз её показатели будут обсуждаться 13.12.2019 | Информация Банка России от 25 октября 2019 г. «Банк России принял решение снизить ключевую ставку на 50 б.п., до 6,50% годовых». Регулятор снизил ставку четвертый раз с начала года, но впервые так резко — три предыдущих раза ставка снижалась на 25 б.п. Большинство опрошенных Reuters аналитиков полагали, что ЦБ и в этот раз повторит этот шаг, а снижение на 50 б.п. прогнозировало только треть опрошенных. |
| Минтруд: организация имеет право отказать работнику в отправке трудовой книжки за границу | Письмо Минтруда России от 17.09.2019 N 19-1/ООГ-210 |
| Начиная с отчетности за 2020 г. ,организации не обязаны подавать декларации по транспортному и земельному налогам. В связи с этим утратили силу их формы | Приказ Федеральной налоговой службы от 4 сентября 2019 г. N ММВ-7-21/440@. Приказ вступает в силу с 1 января 2021 г. |
| ФАС России разъяснила, какие действия заказчиков при закупках недвижимого имущества нарушают законодательство о закупках | Письмо ФАС России от 24.10.2019 N ИА/93181/19 «По вопросам об осуществлении закупок недвижимого имущества» |
| Организации необходимо направить уточненные расчеты, если обособленное подразделение, не наделенное необходимыми полномочиями, представило расчет по страховым взносам в налоговый орган | Письмо ФНС России от 22.10.2019 N БС-4-11/21648@ «О предоставлении расчетов по страховым взносам по месту нахождения обособленного подразделения, наделенного полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц» |
| Излишне выплаченный больничный удержат из зарплаты | Письмо Роструда от 10 октября 2019 года № ПГ/25779-6-1 |
| Стоит обратить внимание! Госзакупки по новым правилам | Начиная с 2019 года Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» претерпел масштабные изменения. Основные поправки начали действовать в июле 2019 года, а очередные нововведения вступят в силу уже в январе 2020 года. У заказчиков и участников закупок появляется большое количество вопросов, связанных с изменениями |
| О предоставлении различным госорганам годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности юридических лиц z | Распоряжение Правительства РФ от 02.10.2019 N 2280-р |
| О введении с 2020 года новой формы расчета по страховым взносам | Приказ ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу Приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@» |
| Роструд отмечает, что по требованию статьи 136 ТК РФ зарплата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором | Письмо Роструда от 16.10.2019 № ТЗ/5985-6-1. Когда зарплату за работника можно выплатить третьему лицу |
| Удерживать комиссию из зарплаты работника за перевод ее в банк, который не сотрудничает с работодателем, нельзя | Письмо Роструда от 10 октября 2019 года № ПГ/25775-6-1 |
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ МОСКВЫ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ | |
| Как обеспечивается исполнение субъектами малого и среднего предпринимательства обязательств по договорам купли-продажи недвижимости? | Распоряжение Правительства Москвы от 6 февраля 2019 г. N 39-РП «О мерах, направленных на обеспечение исполнения субъектами малого и среднего предпринимательства обязательств по договорам купли-продажи недвижимости» |
| Утвержден новый план приватизации имущества Московской области | Закон Московской области от 2 октября 2019 г. N 180/2019-ОЗ «О прогнозном плане приватизации имущества, находящегося в собственности Московской области, на 2020 — 2022 годы» (принят постановлением Московской областной Думы от 19 сентября 2019 г. N 6/92-П) |
| Так, налоговые льготы, предоставляемые организациям, на балансе которых учтены объекты недвижимости с выставочными залами, используемыми для проведения выставок, а также организациям, на балансе которых учтены автомобильные дороги общего пользования, применяются до 1 января 2023 г. и т.д. | Закон Московской области от 22 октября 2019 г. N 198/2019-ОЗ «О внесении изменений в Закон Московской области «О льготном налогообложении в Московской области» (принят постановлением Московской областной Думы от 10 октября 2019 г. N 16/95-П) |
| На территории Московской области скорректирован основной нормативно-правовой акт о налоге на имущество организаций. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, теперь установлена в следующих размерах: в 2020 году — 1,7 процента, в 2021 году — 1,8 процента, в 2022 году — 1,9 процента, в 2023 году и последующие годы — 2 процента. Расширен перечень недвижимого имущества, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. | Закон Московской области от 22 октября 2019 г. N 199/2019-ОЗ «О внесении изменений в Закон Московской области «О налоге на имущество организаций в Московской области» (принят постановлением Московской областной Думы от 10 октября 2019 г. N 18/95-П) (не вступил в силу). В Подмосковье внесены поправки в положения о налоге на имущество организаций. |
| Внесены изменения в законодательство Московской области о льготном налогообложении. Так, налоговые льготы, предоставляемые организациям, на балансе которых учтены объекты недвижимости с выставочными залами, используемыми для проведения выставок, а также организациям, на балансе которых учтены автомобильные дороги общего пользования, применяются до 1 января 2023 г. | Закон Московской области от 22 октября 2019 г. N 198/2019-ОЗ «О внесении изменений в Закон Московской области «О льготном налогообложении в Московской области» (принят постановлением Московской областной Думы от 10 октября 2019 г. N 16/95-П) |
ЗАКОНОПРОЕКТЫ | |
| Декларацию пожарной безопасности предлагается представлять в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью | Проект Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Технический регламент о требованиях пожарной безопасности» Источник: http://www.consultant.ru/law/review/fed/ 31.10.2019 |
| Действие штрафа расширится, например, на случаи удержаний из зарплат работников, применительно к которым ФНС указывала на необходимость проводить операцию через кассу. Также штраф будет положен, если не пробить чек на передачу товара при постоплате | Авторы внесенного в Госдуму законопроекта № 818206-7 намерены подредактировать «кассовую» статью 14.5 КоАП РФ. «Кассовые» нарушения подорожают, но уйти от штрафа будет проще |
| Минтруд России предлагает актуализировать профстандарт для специалистов в сфере закупок | Проект Приказа Минтруда России об утверждении профессионального стандарта «Специалист в сфере закупок» (извлечение из проекта документа) |
| Законопроект продлевает срок выплаты пособия по уходу за ребенком с полутора до трех лет | Внесенный в Госдуму законопроект № 831541-7 |
| Законопроект о списании долга по зарплате без суда подготовлен ко второму чтению | Проект Федерального закона N 755318-7 О внесении изменений в Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (О внесении изменений в Федеральный закон «Об исполнительном производстве» в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации по вопросам принудительного исполнения обязанности работодателя по выплате заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику») (текст ко второму чтению) |
| На 2021 — 2024 годы предложены размеры страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, уплачиваемых в фиксированном размере | Проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 430 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» |
| Если предписание трудового инспектора о выплате начисленной зарплаты не исполнят в срок, то он сможет выдать исполнительный документ. На обжалование решения инспектора дадут 10 дней. В противном случае деньги со счёта работодателя спишут принудительно | Законопроекты № 755318-7 и № 755318-7, дающие трудинспекторам право принимать решения о принудительном взыскании с работодателя фактически не выплаченных зарплат во внесудебном порядке, приняты Госдумой в третьем, окончательном чтении |