«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», а так же о практике применения ККТ

      С 03.07.2018г. в Федеральный закон № 54-ФЗ от 22.05.2003г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (Закон о применении ККТ) внесены поправки. Согласно данным поправкам,  контрольно-кассовая техника (ККТ) обязательна к применению при расчетах,  связанных с выплатой или получением аванса, при выдаче или погашении займов, при безналичных расчетов с использованием электронных средств платежа. Внесены также и другие изменения.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА  АДМИНИСТРАТИВНОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ В СЛУЧАЕ  НЕПРИМЕНЕНИЯ  ККТ  (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

• на должностное лицо — от 25% до 50% суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб.
• на организацию — от 75% до 100% суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб.

Повторное совершение административного правонарушения, в случае, если сумма расчетов, составила в совокупности, один миллион рублей и более,  влечет:

• в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет
• в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц — административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток

ОТДЕЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ

1. БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ:

     Организации и Индивидуальные предприниматели при получении (выдачи) денежных средств в безналичном порядке за товары (работы, услуги) применяют контрольно-кассовую технику за исключением случаев, установленных Законом о применении ККТ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N54-ФЗ).

Особенности применения ККТ при безналичных расчетах:

• Если Организации и Индивидуальные предприниматели осуществляют безналичные расчеты между собой,  ККТ они НЕ применяют, кроме  расчетов с использованием электронного средства платежа с предъявлением. (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N  54-ФЗ ).
• Если Организации и Индивидуальные предприниматели  осуществляют безналичные расчеты   с физическими лицами, которые не являются ИП, то ККТ они применяют (п.9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N  54-ФЗ ). До 1 июля 2019 г. Организации и  Индивидуальные предприниматели  при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт, при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги вправе не применять контрольно-кассовую технику и не выдавать (направлять) бланки строгой отчетности (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ).

         Электронными средствами платежа являются:

• банковские платежные карты;
• электронные кошельки;
• банковские переводы через онлайн-банкинг (систему дистанционного доступа к счету типа «Клиент-Банк»);
• переводы со счетов мобильных телефонов.

2. ВЫПЛАТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

      Организации и Индивидуальные предприниматели при  выплате  денежных средств наличными денежными средствами и (или) в безналичном порядке за товары, (работы, услуги) применяют контрольно-кассовую технику, за исключением случаев, установленных  Законом о применении ККТ  (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N  54-ФЗ).

Особенности применения ККТ при выплате денежных средств:

1. Применение ККТ при возврате денежных средств покупателю в случае возврата им товара

• При возврате денежных средств покупателю в случае возврата им товара пользователю ККТ необходимо пробить кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода». Чек коррекции при этом не требуется. (Консультация эксперта ФНС России, 24.09.2018), (Письмо Минфина России от 20.11.2017 N 03-01-15/76525).

2. Применение ККТ при выплате физическим лицам за приобретенные товары для их дальнейшей реализации:

• Учитывая взаимосвязанные положения Федерального закона N 54-ФЗ, контрольно-кассовая техника применяется, в частности, лицом, которое оказывает услуги и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек клиенту. Вместе с тем, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя направлена на приобретение товаров у физических лиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, и их дальнейшую реализацию, при осуществлении расчетов (выплат денежных средств физическому лицу за товар) у организации (индивидуального предпринимателя) возникает обязанность применения контрольно-кассовой техники и, соответственно, выдачи (направления) кассового чека (бланка строгой отчетности). (Письмо ФНС России от 14.08.2018 N АС-4-20/15707) (Письмо Минфина России от 11.09.2018 N 03-01-15/65050).

3. РАСЧЕТЫ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

     Организации и Индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов с физическими лицами наличными денежными средствами или в безналичном порядке за товары (работы, услуги) применяют контрольно-кассовую технику, за исключением случаев, установленных  Законом о применении ККТ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2, Федерального закона от 22.05.2003 N  54-ФЗ). ККТ не применяется при осуществлении расчетов   в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N  54-ФЗ).

Особенности применения ККТ при расчетах с физическими лицами:

1. Выплаты физическим лицам по Гражданско-правовым договорам:

• При осуществлении организацией (индивидуальным предпринимателем) выплат денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по гражданско-правовым договорам, в том числе договору аренды, применение контрольно-кассовой техники и выдача кассового чека НЕ производятся. (Письмо ФНС России от 14.08.2018 N АС-4-20/15707);  (Письмо Минфина России от 27.07.2018 N 03-01-15/53136).

2. Выплаты физическим лицам за приобретенные товары для их дальнейшей реализации:

• Если деятельность организации или индивидуального предпринимателя направлена на приобретение товаров у физических лиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, и их дальнейшую реализацию, при осуществлении расчетов (выплат денежных средств физическому лицу за товар) у организации (индивидуального предпринимателя) возникает обязанность применения контрольно-кассовой техники и, соответственно, выдачи (направления) кассового чека (бланка строгой отчетности). (Письмо ФНС России от 14.08.2018 N АС-4-20/15707).

    3. Выплаты работникам организации по трудовым договорам:

• Выдача сотруднику организации заработной платы, материальной помощи и других выплат, а равно выдача денежных средств под отчет и возврат сотрудником в организацию неизрасходованных денежных средств, ранее выданных под отчет, не образуют природу расчета в смысле Федерального закона N 54-ФЗ и, следовательно, НЕ требует применения ККТ (Письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566).
• Не потребуется чек, если организация часть зарплаты выдала в натуральной форме. В соответствии со статьей 131 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). При этом в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации. Вместе с тем, доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы. Учитывая изложенное, если часть зарплаты выдается работнику товаром, расчета в смысле Федерального закона N 54-ФЗ не возникает и, соответственно, обязанность по применению контрольно-кассовой техники в данном случае отсутствует. Подтверждением оплаты товара для работника может служить расчетный листок, который он должен получить при выплате заработной платы (статья 136 Кодекса)  (Письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707).
• При удержание денежных средств из заработной платы сотрудника (в установленных законодательством Российской Федерации лимитах) в счет компенсации затрат, понесенных в связи с трудовой деятельностью, ККТ НЕ применяется, (Письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707).

4. Реализации товара (работы, услуги) посредством удержания денежных средств из заработной платы сотрудников

• Погашение работниками задолженности перед организацией за приобретенные товары, работы, услуги в форме удержания организацией из заработной платы сотрудников суммы платежей по обязательству образует природу термина «расчет» в понимании Федерального закона N 54-ФЗ и, следовательно, требует применения контрольно-кассовой техники (Письмо ФНС России от 14.08.2018 N АС-4-20/15707).

    5. Продажа подотчетному лицу

• В случае, если продавцом достоверно не установлен статус лица, как подотчетного (например, что могло быть достигнуто предъявлением подотчетным лицом доверенности, то ККТ продавцу следует применять в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем —  физическим лицом. (Письмо Минфина России от 27.07.2018 N 03-01-15/53136).

4. АВАНСЫ

       Организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять ККТ при получении или выплате  денежных средств в виде  предварительной оплаты и (или) авансов, при зачете и возврате предварительной оплаты и (или) авансов для оплаты товаров, работ, услуг, за исключением случаев, установленных  Законом о применении ККТ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N  54-ФЗ).

Особенности применения ККТ при получении и выплате предварительной оплаты или авансов:

• Если предоплата (аванс) или возврат аванса  осуществляется между организациями, ИП  в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), то контрольно-кассовая техника НЕ применяется (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N  54-ФЗ ).
• Если предоплата (аванс) или возврат аванса  осуществляется организациями, ИП в безналичном порядке  с физическими лицами, то контрольно-кассовая техника должна применяться (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N  54-ФЗ ).

Особенности  применения ККТ при осуществлении расчетов в виде зачета или возврата предварительной оплаты и (или) авансов от физических лиц

• При зачете и возврате авансов ККТ ее применяется и  бланк строгой отчетности (БСО) не выдается до 1 июля 2019 года Организациями и  Индивидуальными предпринимателями  при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа),  (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ).
• Если аванс внесен физическими лицами в полном объеме, пользователи вправе направлять кассовые чеки (бланки строгой отчетности) покупателям (клиентам) в электронной форме без выдачи бумажных кассовых чеков (бланков строгой отчетности) (п. 2.1. ст. 1.2. Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ ).
• Если аванс внесен физическим лицом за услуги в сфере культурно-массовых мероприятий, услуги перевозки пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа, услуги связи, услуги в электронной форме (иные услуги, определенные Правительством Российской Федерации), пользователем может быть сформирован один кассовый чек (бланк строгой отчетности), но не позднее первого рабочего дня, следующего за днем окончания расчетного периода), без выдачи (направления) кассового чека (бланка строгой отчетности) клиенту (п. 2.1. ст. 1.2. Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ ).

5. ЗАЙМЫ

       Организации и Индивидуальные предприниматели, в случае предоставления и погашения займов для оплаты товаров, работ, услуг, обязаны применять контрольно-кассовую технику, за исключением случаев, установленных Законом о применении ККТ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

Под предоставлением займа понимается только выдача денежных средств. При этом получающей заемные денежные средства стороне, пробивать чек не нужно.

Особенности применения ККТ в случае предоставления и погашения займов

1. 1. Предоставление займов не для оплаты товаров, работ, услуг

• В случае, если заем выдается не в целях оплаты товаров (работ, услуг), то обязанность применения контрольно-кассовой техники у заимодавца не возникает. (Письмо ФНС России от 18.09.2018 N ЕД-4-20/18186@).

2. Предоставление займов физическим лицам в безналичном порядке для оплаты товаров работ, услуг

• Организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, вправе не применять контрольно-кассовую технику и не выдавать (направлять) бланки строгой отчетности до 01.07.2019 (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ).

3. Предоставление, Получение, Погашение займов организацией от учредителя —  физического лица  для оплаты товаров, работ услуг:

• Получение займа от учредителя — физического лица безналичным  или наличным  путем   НЕ требует применение ККТ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N  54-ФЗ ).
• Погашение займа от учредителя-физического лица безналичным  или наличным способом — ККТ нужно применять  (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N  54-ФЗ ).
• Предоставление займа учредителю – физическому лицу наличными денежными средствами — ККТ нужно применять  (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N  54-ФЗ ).
• Предоставление займа учредителю – физическому лицу безналичными денежными средствами — ККТ нужно применять с 01.07.2019  (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ).