Отпускные «новеллы»…
Из наиболее значимых элементов налогооблагаемой базы, денежные выплаты работникам коллектива находятся под неослабевающим контролем со стороны государства. Социальный фактор является важнейшим в государственной политике страны. Отчасти, этим объясняются постоянные публикации нормативных документов по различным видам используемых работниками отпусков. За последний, относительно небольшой отрезок времени, вышел ряд разъяснительных документов, в т.ч. писем, которые заметно изменили не только учет, но и систему налогообложения в вопросах обозначенной темы. Пристальное внимание финансовой службы к быстро меняющемуся законодательству помогает исключить негативные факторы, порой вызванные простым незнанием очередного нормативного предписания. Уточнить мнение по некоторым вопросам или даже восполнить недостаток информации, помогают статьи, посвященные «отпускной» проблематике.
МИНФИН РАЗЪЯСНИЛ, КАК ОФОРМИТЬ ВЫЧЕТ НДФЛ С ПЕРЕХОДЯЩИХ ОТПУСКОВ
Письмо Минфина России от 11.05. 2012 г. № 03-04-06/8-134
Информация:
1. Если выплачиваются отпускные за текущий и следующий месяцы, то стандартные вычеты по НДФЛ применяются за каждый месяц отдельно.
2. При выплате отпускных не предоставляются сразу два вычета.
3. Отпускные, при этом, не делятся.
ФНС ПОДТВЕРДИЛ ТО, ЧТО МИНФИН РАЗЪЯСНИЛ!
Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11
Письмо ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9698@
Письмо Минфина России от 06.06.2012 N 03-04-08/8-139
Информация:
1. Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться как день выплаты дохода или перечисления денег на счета налогоплательщика в банках.
2. Внимание! НДФЛ с отпускных нельзя перечислять, ориентируясь на сроки, связанные с выплатой зарплаты.
3. Оплата отпуска имеет иную (в отличие от заработной платы) природу, т.к. во время отпуска работник освобожден от своих прямых трудовых обязанностей.
4. Налогоплательщик (налоговый агент) перечисляет в бюджет НДФЛ с суммы оплаты за отпуск в день выплаты отпускных.
СТОИТ СЛЕДОВАТЬ ТОМУ, НА ЧТО МИНФИН УКАЗАЛ…
1.
Информация:
При создании резерва на оплату отпусков организация должна для целей налога на прибыль отразить в учетной политике принятый способ резервирования, а также определить лимит суммы и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
2.
Информация:
Выплачиваемые работникам при увольнении компенсации за неиспользованные отпуска не могут быть списаны за счет созданного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Суммы таких компенсаций учитываются в установленном порядке.
Минфин решил, что отпуск и вознаграждение могут быть совместимыми!
Письмо Департамента налоговой и ТТП Минфина РФ от 20.04. 2012 г. N 03-03-06/2/40
Информация:
На вопрос о том, можно ли в целях НОБ учитывать затраты на выплату работникам вознаграждения к отпуску, получен ответ, что данные выплаты при соблюдении некоторых условий, могут уменьшать налоговую базу как расходы на оплату труда.
Отпуска бывают разные…
1. Письмо Минфина России от 18.05.12 № 03−03−06/1/254
Письмо Минфина России от 24.02.12 № 03−03−06/1/98
Письмо Минфина России от 03.08.2010 № 03−03−06/1/508
Информация:
Доплата до фактического заработка в период отпуска по беременности и родам уменьшает базу по налогу на прибыль. Такая доплата должна быть предусмотрена трудовым или коллективным договором.
2. Письмо Департамента налоговой и ТТП Минфина РФ от 2.04. 2012 г. N 03-03-07/13
Информация:
Ежемесячные компенсационные выплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, учитываются в составе налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со статьей 255 НК РФ.
«ОБОСНОВАНИЕ», но не ОТ МИНФИНА
Вопрос: продлится ли отпуск, если на него выпадут праздничные дни?
Ответ: существует два варианта исчисления отпускных дней, в зависимости от текста написания заявления (пример – отпуск на две недели)
а) если в тексте заявления указано: «…прошу предоставить отпуск с «___» по «___», то отдых проходит полные две недели, а оплата отпускных — на один день меньше, т.к. праздничные дни в число дней отпуска не входят и не оплачиваются. Но этот один день никуда не пропадет, т.к.следующий отпуск будет автоматически на один день больше.
б) если в тексте заявления указано: «…прошу предоставить отпуск на 14 календарных дней, то работник будет отдыхать на один день больше, а оплата отпуска будет исчисляться из заявленных 14 календарных дней.
На заметку: Трудовой кодекс – это важно!
Вопрос: если работник ни разу не брал в течение года отпуск на 14 дней, какие последствия могут быть в результате этого
Ответ: наличие такой ситуации является прямым нарушением трудового законодательства. подтверждают несоблюдение установленных норм. Трудовая инспекция может оштрафовать как организацию (от 30 до 50 тыс. руб.), так и руководство (до 5 тыс. руб.).
ратифицировал Конвенцию Международной организации труда № 132 «Об оплачиваемых отпусках», с помощью которой можно оспорить санкции, закрепив несколько положений в локальных актах организации. Но, не исключена вероятность, что дело может дойти до суда. Если же есть желание избежать любых претензий со стороны Трудовой инспекции, то требования нормативных актов, таких как ТК РФ, надо исполнять, ориентируясь на российское законодательство
В конце статьи еще раз про новеллы и …выплаты!
Стоит напомнить о том, что 24 апреля 2012 года вступила в действие последняя редакция статьи 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы». Начинается эта статья со слов: «При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника…» Новелла заключается в том, что работодатели теперь обязаны информировать сотрудников о компенсациях, которые полагаются за нарушение сроков выплаты зарплаты. В расчетных листках надо ввести отдельные графы. Форму расчетного листка разрабатывает и утверждает сам работодатель (ст. 136 ТК РФ).